Mezinárodní skupiny a reporting
EU plánuje výrazné zjednodušení daňového reportingu
Evropská komise v červnu představila rozsáhlý balíček návrhů zaměřený na zjednodušení evropských pravidel přímých daní a snížení administrativní zátěže podniků.
Jednou z hlavních změn má být přepracování systému DAC, tedy evropských pravidel pro administrativní spolupráci a výměnu daňových informací. Dosavadní úpravy mají být spojeny do jednoho přehlednějšího právního předpisu a současně mají být omezeny některé duplicitní oznamovací povinnosti.
Významné zjednodušení se navrhuje například u skupin podléhajících pravidlům Pilíře 2, které by již neměly současně vykazovat některá přeshraniční uspořádání podle DAC6. Zjednodušit se mají také oznamovací povinnosti v oblasti klasického Country-by-Country Reportingu a centrálního podávání informací podle Pilíře 2.
Jde zatím o evropský legislativní návrh, jehož konečná podoba se může změnit.
Pilíř 2: centrální reporting čeká na českou legislativu
DAC9 umožňuje nadnárodním skupinám zjednodušit plnění informačních povinností souvisejících s globální minimální daní. Informační přehled bude možné za splnění podmínek podat za skupinu centrálně v jednom státě a jednotlivé daňové správy si následně potřebné údaje automaticky vymění.
Česká legislativa potřebná pro plné fungování tohoto mechanismu však zatím není dokončena. Návrh novely zákona o mezinárodní spolupráci při správě daní se stále nachází v Poslanecké sněmovně.
Dotčeným nadnárodním skupinám proto doporučujeme další vývoj legislativy sledovat, zejména s ohledem na reportingové povinnosti vztahující se již k předchozím obdobím.
Public CbCR: první zveřejňování přichází již v roce 2026
Velké nadnárodní skupiny a některé samostatné podniky s přeshraničním prvkem čeká nová povinnost veřejně zveřejňovat informace o svém daňovém zatížení.
Veřejný country by country reporting - Public CbCR - se týká zejména skupin s konsolidovanými výnosy, pokud jsou ve dvou po sobě jdoucích účetních obdobích splněny dvě podmínky: u nadnárodní skupiny konsolidované výnosy dosáhnou 750 milionů eur a u samostatného podniku s přeshraničním prvkem čistý obrat překročí 19 mliliard Kč.
Povinnost se vztahuje na účetní období začatá po 22. červnu 2024. U subjektů s hospodářským rokem začínajícím po 22. červnu 2024 může první vykazované období skončit už v roce 2025. Zpráva se zveřejňuje do 12 měsíců od rozvahového dne. Například u účetního období končícího 30. června 2025 měla být zpráva sestavena a zveřejněna do 30. června 2026.
U společností, kde je účetním obdobím kalendářní rok, bude při splnění příslušných podmínek prvním obdobím, za které se zpráva sestavuje a zveřejňuje, rok 2025. Zprávu tedy budou muset sestavit do konce roku 2026. Report bude obsahovat například výnosy, zisk před zdaněním, zaplacenou a splatnou daň, počet zaměstnanců a další údaje členěné podle jednotlivých daňových jurisdikcí.
Na rozdíl od klasického CbCR určeného daňovým správám jde o veřejně dostupnou zprávu. Povinné společnosti by proto neměly řešit pouze samotnou přípravu dat, ale také jejich prezentaci a případný reputační dopad zveřejňovaných informací.
