Dary poskytnuté v souvislosti se situací na Ukrajině
V souvislosti s konfliktem na Ukrajině byla schválena novela zákona o dani z příjmů, která zavádí nové možnosti daňového zvýhodnění darů poskytnutých poplatníky v souvislosti se situací na Ukrajině.
Od základu daně lze nově odečíst hodnotu darů poskytnutých přímo státu Ukrajina (např. prostřednictvím ukrajinského velvyslanectví) nebo jeho územně-správním celkům a dále i právnickým a fyzickým osobám se sídlem nebo bydlištěm na území Ukrajiny, pokud příjemce bude splňovat stávající podmínky, za kterých je možné hodnotu daru dle zákona o daních z příjmů odečíst (tj. zejména humanitární, charitativní a obdobné účely). Lze odečíst i dary poskytnuté za účelem podpory obranného úsilí Ukrajiny (např. poskytnutí vojenského materiálu).
Navrhované změny platí jak pro fyzické, tak i pro právnické osoby, které poskytly dary v roce 2022, a to i před nabytím účinnosti novely zákona. Hodnotu darů si nově mohou od základu daně odečíst i fyzické osoby, které jsou daňovými rezidenty Ukrajiny a jejichž zdanitelné příjmy z ČR budou činit alespoň 90 % jejich celkových zdanitelných příjmů.
Novela současně prodlužuje zvýšené 30% limity pro maximální hodnotu darů, které mohou poplatníci odečíst od základu daně. Tyto limity budou platit pro fyzické osoby i pro zdaňovací období roku 2022 a pro právnické osoby ve zdaňovacích období skončených od 1. března 2022 do 28. února 2023. Zvýšené limity se použijí u všech darů.
V případě bezúplatného nepeněžního plnění poskytnutého v roce 2022 na pomoc Ukrajině se mohou fyzické osoby (které uplatňují skutečné výdaje) nebo právnické osoby rozhodnout, zda nepeněžní dar uplatní jako odčitatelnou položku od základu daně nebo jestli ho uplatní jako daňově uznatelný náklad. V tom případě by se neměla uplatňovat podmínka oprávněného příjemce, ale mělo by postačovat naplnění účelu poskytnutého bezúplatného plnění. V případě, že se hodnota bezúplatného nepeněžitého plnění zcela neuplatní ve zdaňovacím období, ve kterém bylo poskytnuto, uplatní se zbývající hodnota v režimu daňové ztráty bez omezení vztahujícího se k výši základu daně. Pokud se poplatník rozhodne uplatnit nepeněžní dar jako výdaj, nebude ho již moci uplatnit jako dar odčitatelný od základu daně.
Novela zavedla také možnost osvobodit od daně příjem zaměstnance získaný formou ubytování poskytnutého zaměstnavatelem v roce 2022 zaměstnanci a jeho rodinným příslušníkům s bydlištěm na území státu Ukrajina, kteří opustili zemi v souvislosti s ozbrojeným konfliktem. Příjmy získané zaměstnancem od svého zaměstnavatele formou peněžního daru za účelem pomoci v tíživé životní situaci v souvislosti s konfliktem, mohou být osvobozeny od daně z příjmů také jako bezúplatné plnění obdržené z humanitárních nebo charitativních důvodů. Nově budou od daně osvobozeny dary, které poplatník obdrží jako podporu obrany Ukrajiny.
