Daňový balíček: budou navrhované změny účinné od 1. ledna 2019?

Na počátku letošního roku a v jeho průběhu jsme Vás informovali o připravovaných změnách v daňových zákonech týkajících se zejména DPH a daně z příjmů právnických osob, které by měly vstoupit v platnost od 1. ledna 2019. Vzhledem k tomu, že příslušný návrh zákona čeká ještě na schválení v Poslanecké sněmovně, je otázkou, zda se celý schvalovací proces stihne do konce roku a účinnost změn nastane opravdu 1. lednem 2019 nebo až o něco později. Významné změny připomínáme níže.

DPH

Novela obsahuje kromě některých koncepčních změn (např. nový režim DPH u přeshraničně poskytovaných elektronických služeb osobám nepovinným k dani) také celou řadu dílčích změn a úprav. Pokud bude účinná již od 1. ledna 2019, je třeba se co nejdříve zabývat zejména těmi změnami, které mohou mít praktické dopady hned od prvního dne. Mění se například:

• některá pravidla pro vystavování, opravu a doručování daňových dokladů

• výpočet DPH shora pomocí koeficientu bez jeho zaokrouhlení (u vyšších částek vede k rozdílu)

• pravidla pro opravu DPH o úpravu odpočtu DPH u nedobytných pohledávek

• aplikaci DPH v případě poukazů

• posuzování dotací, které budou podléhat DPH

Jednou z diskutovaných změn je také nově navrhované uplatnění DPH u odměny jednatelů (při zachování zaměstnaneckého režimu v dani z příjmů), které reaguje na rozsudek nejvyššího správního soudu a na praxi v rámci EU. Byl však předložen pozměňovací návrh, kterým by tato změna měla být z novely vypuštěna. Pokud by nebyla, přinese s sebou jistě řadu praktických otázek.

Daň z příjmů právnických osob

Další oblast změn se týká daně z příjmů právnických osob, kde jde v zásadě o implementaci pravidel vyplývajících ze směrnice Evropské unie proti vyhýbání se daňovým povinnostem (ATAD):

• Omezení daňové uznatelnosti úroků (tzv. nadměrných výpůjčních nákladů)

• Zdanění vybraných příjmů zahraniční ovládané společnosti (tzv. CFC pravidlo)

• Zavedení tzv. zdanění při odchodu („exit taxation") - s účinností však až od roku 2020

• Nová oznamovací povinnost při výplatě příjmů do zahraničí osvobozených od srážkové daně

Zneužití práva v daňové oblasti

V daňovém řádu by mělo být nové ustanovení zakotvující zákaz zneužití práva, s jehož použitím bude finanční správa moci doměřit daň v případech, kdy pro právní formu určité transakce či jednání neexistují řádné ekonomické důvody, neboť jejich hlavním účelem nebo jedním z hlavních účelů je získání daňové výhody v rozporu se smyslem a účelem daňového právního předpisu.