DPH v praxi

Další krok k systému ViDA

V legislativním procesu se nachází novela zákona o DPH, která má od 1. ledna 2027 implementovat první část evropského balíčku VAT in the Digital Age (ViDA).
Jednou z hlavních změn má být úprava režimu jednoho správního místa - One Stop Shop (OSS), který umožňuje odvádět DPH z vybraných přeshraničních transakcí prostřednictvím jediného členského státu. Jeho využití se má rozšířit například na některé přeshraniční dodávky elektřiny, plynu, tepla a chladu.
Novela zároveň rozšiřuje odpovědnost elektronických platforem za odvod DPH v režimu tzv. domnělého dodavatele a sjednocuje okamžik uskutečnění plnění u vybraných služeb vykazovaných prostřednictvím OSS.
Pozornost si zaslouží také plánované změny režimu call-off skladů, jejichž účinnost je navržena od 1. července 2028. Dosavadní pravidla se však budou moci přechodně používat až do 30. června 2029, a to u zboží, jehož přeprava do cílového členského státu skončí nejpozději 30. června 2028. Firmy, které přeshraniční skladové modely využívají, by proto měly s předstihem prověřit své dodavatelské a logistické procesy, zejména případné registrační povinnosti v jednotlivých státech. Návrh novely nyní pokračuje v legislativním procesu.

Plánovací smlouvy mohou podléhat DPH

Generální finanční ředitelství (GFŘ) nově potvrdilo, že skutečnost, že je plánovací smlouva podle stavebního zákona veřejnoprávní, sama o sobě neznamená, že plnění z ní jsou mimo režim DPH. Pokud obec, městská část nebo kraj za své závazky obdrží od stavebníka úplatu, je rozhodující, zda tato platba představuje přímou protihodnotu za konkrétní poskytnuté plnění. Pokud ano, může jít o ekonomickou činnost podléhající DPH.
Praktický dopad je významný zejména pro přípravu nových i posouzení stávajících plánovacích smluv. Je vhodné jasně vymezit jednotlivé závazky obce či kraje, jejich vazbu na sjednanou úplatu a způsob fakturace. Závěry GFŘ se uplatňují od 17. června 2026, a proto by obce i stavebníci měli prověřit, zda dosavadní nastavení smluv a jejich daňové posouzení odpovídá aktuálnímu výkladu.

Nový výklad DPH při darování zboží

Generální finanční ředitelství od 1. července 2026 aktualizovalo svůj přístup k DPH při bezúplatném dodání zboží.
U vybraného zboží, například potravin, oděvů nebo starších kolekcí, může být za určitých podmínek základem daně jeho velmi nízká hodnota. Pro uplatnění tohoto režimu je však důležité umět doložit, proč zboží již nemá běžnou tržní hodnotu a komu, kdy a v jakém rozsahu bylo darováno. Firmy by proto měly věnovat pozornost evidenci darů a uchovávat podklady prokazující například stáří, stav, neprodejnost či obchodní důvody pro vyřazení zboží.
Pro firmy bude důležitá především dokumentace. Doporučujeme proto uchovávat podklady prokazující stav, stáří a neprodejnost zboží, důvody jeho vyřazení a informace o tom, komu, kdy a v jakém rozsahu bylo darováno.

DPH a dotace

Finanční správa potvrdila, že samotné financování projektu z dotace automaticky nezakládá nárok na odpočet DPH, tj. že zdroj financování není pro nárok na odpočet určující. Rozhodující je, k jakému účelu jsou přijatá plnění skutečně využívána. Pokud jsou použita výhradně pro bezúplatné aktivity bez vazby na ekonomickou činnost, nárok na odpočet zpravidla nevznikne. Naopak odpočet může být uplatnitelný, pokud společnost prokáže využití výsledků projektu pro svou zdanitelnou činnost - například při vývoji produktu, technologie nebo následném poskytování placených služeb. Klíčová bude vždy schopnost tuto vazbu doložit konkrétními podklady.