Novela zákona o daních z příjmů reagující na novelu zákona o účetnictví
Zjednodušení daňového odpisování
Návrh obsahuje výrazné zjednodušení způsobu daňového odpisování. Mělo by dojít ke zrušení odpisových skupin a výše daňové hodnoty by měla být rozhodující pro určení odpisovaného aktiva a rovněž doby odpisování. Limit pro odepisování má být zvýšen na 100 000 Kč a zavést by se měly tři hlavní doby daňového odpisování s minimální délkou, za kterou je dovoleno aktivum odepsat: (i) 60 měsíců pro movitá a nemovitá aktiva v hodnotě do 2 000 000 Kč, (ii) 360 měsíců pro ostatní nemovitá aktiva a (iii) 180 měsíců pro goodwill.
Daňový odpis se bude uplatňovat na měsíční bázi. Metody rovnoměrného a zrychleného odpisování by měly být zrušeny, stejně tak jako možnost přerušení daňových odpisů. Pokud dojde ke zhodnocení majetku, bude doba odepisování prodloužena.
Nové určení zdaňovacího období pro právnické osoby
Zdaňovací období pro daň z příjmů právnických osob bude podle nové úpravy navázáno na účetní období a může být tedy v některých případech stanoveno podle kalendářních týdnů. Pokud poplatník nebude účetní jednotkou v souladu se zákonem o účetnictví, bude jeho zdaňovacím obdobím vždy kalendářní rok. Možnost volby budou mít zahraniční poplatníci s omezenými příjmy ze zdrojů na území České republiky, pokud vedou účetnictví v zahraničí a jejich účetním obdobím není kalendářní rok.
Změny v oceňování majetku a dluhů
Zavádí se nový pojem „daňová hodnota aktiva", která představuje maximální částku, kterou lze uplatnit ve výdajích pro účely zákona o daních z příjmů. Výraz „technické zhodnocení" se nahrazuje pojmem „dodatečné zhodnocení", o které se bude jednat, pokud vyšší z částek překročí 100 000 Kč nebo 10 % z hodnoty aktiva. U hodnoty nad 10 milionů Kč by se vždy mělo jednat o dodatečné zhodnocení aktiva. Nově se definuje také daňová hodnota dluhu a daňová hodnota pohledávky.
Nová pravidla pro finanční leasing
Nová účetní pravidla budou finanční leasing nahlížet podobně jako mezinárodní účetní standardy, tj. u uživatele vznikne aktivum ve formě práva užívání s následnou koupí. Toto aktivum se pak při splnění zákonných podmínek bude daňově odpisovat. Novela obsahuje zvláštní přechodná ustanovení, podle kterých se nová pravidla pro stanovení doby daňového odpisování a pro finanční leasing použijí i pro aktiva nabytá před účinností této novely.
Použití mezinárodních účetních standardů
Pro stanovení daňového základu bude nově možné použít i výsledek hospodaření stanovený podle mezinárodních účetních standardů. Hospodářský výsledek podle IFRS však bude třeba upravit o trvalé rozdíly ve vztahu k českému účetnictví a zohlednit v základu daně operace, které byly v IFRS účtovány rozvahově a v českém účetnictví výsledkově. Při přechodu z jednoho systému na druhý bude třeba určit rozdíly v daňové hodnotě aktiv a dluhů podle jednotlivých účetních systémů a zohlednit je v základu daně po dobu 10 let.
Stanovení základu daně zahraničních poplatníků
Zahraniční poplatníci daně z příjmů právnických osob, tedy i ty, kteří mají v České republice zřízenou stálou provozovnu, nebudou nově považováni za účetní jednotku a nebudou mít ani povinnost vést účetnictví podle zákona o účetnictví.
Společnosti, které mají v České republice stálou provozovnu s výjimkou stálé provozovny vzniklé na základě trvání nebo uzavírání smluv, budou vést účetnictví pouze v rozsahu potřebném pro stanovení základu daně na základě českého účetnictví nebo mezinárodních účetních předpisů, případně na základě účetnictví zahraničního poplatníka.
Společnosti, kterým vznikne stálá provozovna na základě poskytování služeb, trvání stavebně-montážního projektu nebo na základě uzavření smluv, včetně těch, kteří mají ještě příjmy z jiných zdrojů jako je prodej cenných papírů nebo nemovitostí, mohou použít tento postup volitelně.
Možnost vykazování a placení daně v eurech
Poplatníci vedoucí své účetnictví v eurech, budou moci základ daně i daň ve svém daňovém přiznání vykazovat přímo v eurech bez povinnosti ji přepočítávat na české koruny. To samé platí i v případě ostatních cizích měn, pokud budou funkční měnou společnosti. V této jiné měně budou také moci daň i zaplatit.
Ruší se daňová uznatelnost až po zaplacení
V případě pojistného na sociální zabezpečení a smluvních pokut a sankcí se ruší jejich daňová uznatelnost navázaná až na jejich zaplacení a bude nově rozhodující, kdy byl případ zaúčtován.
