Zdaňování opčních plánů

Řada firem využívá ve svém systému odměňování i tzv. opční plány, resp. odměňování svých zaměstnanců formou firemních opcí nebo akcií (tzv. ESOP). Tato oblast prošla v posledních letech řadou změn a další úpravy jsou na obzoru. Proto si je pojďme přehledně shrnout.

Jen za poslední rok se této oblasti dotkly hned dvě novely zákona o daních z příjmů, a to jedna s platností od 1. ledna 2024 a druhá pak od 1. dubna 2025. K tomu se připravuje další novela, která by měla vstoupit v platnost od 1. ledna 2026. Poslední zmiňovaná novela je v současné době v Senátu a její projednání se očekává na konci srpna.

Do 31. prosince 2023 bylo datum uplatnění opcí a nabytí akcií za nižší cenu než tržní považováno za okamžik zdanění jako příjem ze závislé činnosti. Při přeúčtování nákladů na českého zaměstnavatele od většinou zahraniční mateřské společnosti se následně platila záloha na daň z příjmů a sociální a zdravotní pojistné zaměstnavatelem.

V časovém období od 1. ledna 2024 do 31. března 2025 platila možnost odložit zdanění až do okamžiku prodeje akcií/opcí, bez nutnosti oznámení finančnímu úřadu. Stále se přitom jednalo při přeúčtovaní na českého zaměstnavatele o příjem ze závislé činnosti, včetně odvodu sociálního a zdravotního pojistného.

Od 1. dubna 2025 vstoupila v platnost novela zdanění zaměstnaneckých akciových a opčních plánů. Podle ní se okamžik zdanění vrací zpět, tedy do okamžiku uplatnění opcí nebo nabytí akcií, pokud zaměstnavatel nepodá do 20. dne následujícího měsíce oznámení o odloženém zdanění. Může si tedy vybrat. Od roku 2025 se v podstatě navracíme k původnímu systému platnému do konce roku 2023.

Plánovaná novela, která by měla začít platit od 1. ledna 2026, přidává ke stávajícím schématům další daňovou alternativu míněnou především pro střední a malé podniky, tzv. start-upy. Dle návrhu zákona je velikost zaměstnavatele, který může zvolit tuto daňovou alternativu zaměstnaneckých akcií/opcí, omezena limitem ročního obratu 2,5 mld. Kč a velikostí aktiv 2 mld. Kč. Platí to i pro menší firmy, které jsou součástí skupiny, kdy konsolidované výsledky tyto limit překračují. V této daňové variantě dochází ke zdanění až v okamžiku prodeje opcí/akcií a příjmy budou zdaňovány nově jako tzv. ostatní příjmy, u kterých se neplatí sociální ani zdravotní pojištění.

Využívá vaše společnost opčních plánů? Udělejte včas jejich revizi a využijte výhody, které novela zákona v této oblasti přináší.