Změny ve zdaňování společností

Změna daňového odpisování fotovoltaických elektráren

Mění se podmínky odpisování fotovoltaických zařízení zrušením ustanovení o jejich rovnoměrném odepisování po dobu 240 měsíců a nahrazením odpisováním těchto zařízení odpisem ve 2. nebo 3. skupině rovnoměrně nebo zrychleně dle Přílohy č. 1 zákona o daních z příjmů. Doporučujeme nastudovat si také přechodná ustanovení týkající se zejména data uvedení těchto zařízení do používání a jejich rozdělení na technologickou a stavební část.

Zpřísnění podmínek povinného podílu zaměstnanců se zdravotním postižením

Náhradní plnění již nebude možné čerpat od spojených osob. Nesplnění povinného podílů 4 % těchto osob se nově narovnává odvodem v rozpětí 3,5-1násobku podle skutečně zaměstnaného počtu těchto zaměstnanců, tj. zavádí se progresivně degresivní přístup místo dřívějšího plošného 2,5násobku.

Kvalifikované zaměstnanecké akcie

Kvalifikované zaměstnanecké akcie spočívají v bezúplatném předání nepřevoditelného příslibu nabýt kvalifikovaný podíl zaměstnanci. Zákon stanoví okamžik zdanění i jeho způsob. Zdanění tohoto příjmu v daňovém přiznání si hlídá sám zaměstnanec. Zaměstnavatel má však ohlašovací povinnost v rámci JMHZ.

Odpočet na výzkum a vývoj

Změny od 1. ledna 2026 se týkají zejména způsobu výpočtu odpočtu na výzkum a vývoj a lhůty pro jeho uplatnění. Největší změnou je zvýšení odpočtu ze 100 procent vynaložených nákladů na 150 procent, a to až do limitu 50 milionů korun. Do tohoto limitu se přitom zahrnují jak výdaje dané společnosti, ale také výdaje všech poplatníků, kteří jsou součástí stejného odpočtového celku, tj. ovládající osoba a osoby ovládané.

Významné je také prodloužení lhůty pro uplatnění odpočtu ze tří na pět let. Podstatné nadále zůstává nutnost důsledně a transparentně evidovat veškeré náklady a čas věnovaný projektům výzkumu a vývoje, jak potvrzuje i judikatura Nejvyššího správního soudu. Zároveň je důležité uchovávat podklady, které umožní zpětně ověřit správnost údajů.

Dary Ukrajině

Prodlužuje se platnost zvýšených daňových úlev na dary Ukrajině až do výše 30 % základů daně z příjmů.